Sākums Kas mēs esam Kontakti Jūsu ieteikumi un jautājumi Ja vēlaties mūs atbalstīt Reklāma Mobilā

Iesaki rakstu: Twitter Facebook Draugiem.lv

Statistika jau daudzus gadus nemainīgi apstiprina: ja Valsts ieņēmumu dienests (VID) nolēmis veikt nodokļu auditu, aptuveni 95% gadījumu tas noslēgsies ar uzrēķinu.

VID veikts nodokļu audits var skart jebkuru nodokļu maksātāju. Lai gan ne vienmēr ir iespējams uzzināt, kādēļ VID ir nolēmis uzsākt nodokļu auditu, jo tā ir ierobežotas pieejamības informācija, visbiežāk šāds lēmums saistīts ar kāda riska iestāšanos nodokļu maksātāja vai tā partnera darījumos. Šādā situācijā var nonākt un, visticamāk, nonāks jebkurš ilgi strādājošs uzņēmums. Tādēļ ir vērts aplūkot aktualitātes VID un nodokļu maksātāju tiesībās un pienākumos VID veikta nodokļu audita laikā.

Kā sāk auditu?

Vispārējā gadījumā VID ir pienākums informēt nodokļu maksātāju par audita sākšanu rakstveidā 10 darba dienas iepriekš, norādot audita sākšanas dienu, audita termiņu, pārbaudāmos nodokļus, nodokļu deklarācijas posteņus, pārbaudāmās nodevas vai citus valsts noteiktos maksājumus un taksācijas periodus, kā arī informējot, vai tiks pārbaudīta transfertcenas atbilstība darījuma tirgus cenai (vērtībai). Lēmums par audita sākšanu nav pārsūdzams, līdz ar to panākt, ka audits netiks veikts, ir gandrīz neiespējami.

Kad saņemts paziņojums, nodokļu maksātājs var izlemt labprātīgi veikt precizējumus nodokļu deklarācijās. Šādas tiesības nodokļu maksātājam ir līdz audita sākumam. Ja nodokļu maksātājs uzskata, ka visas iesniegtās nodokļu deklarācijas ir pareizas un citus pārkāpumus VID nevarētu konstatēt, atliek tikai gatavoties nodokļu auditam, piemēram, atbilstoši normatīvo aktu prasībām sakārtojot grāmatvedības dokumentus, kas attiecas uz auditējamo periodu. Tāpat atkarībā no auditējamā nodokļa ir jāpievērš pastiprināta uzmanība notikušajiem darījumiem. Piemēram, ja tiks auditēts pievienotās vērtības nodoklis (PVN), jāpārbauda darījumi un darījumu partneri auditējamā periodā un jau sākotnēji jācenšas identificēt darījumus, ko VID varētu vēlēties analizēt padziļināti vai apšaubīt.

Ja nodokļu maksātājs uzskata, ka termiņš, kurā VID nolēmis sākt auditu, ir pārāk tuvs, vai ir citi iemesli, kādēļ nodokļu maksātājs šajā laikā nevar vai nevēlas pieļaut audita sākšanu, viņam ir tiesības lūgt VID noteikt vēlāku termiņu. Lai gan VID nav šāda pienākuma, parasti VID ievēro nodokļu maksātāju izteiktos lūgumus par audita sākuma datuma maiņu, ja tie ir argumentēti. Kā pamatojums lūgumam atlikt audita sākumu var būt, piemēram, atbildīgās amatpersonas atvaļinājums, aizņemtība vai citi objektīvi iemesli.

Audita nosacījumu maiņa

Audita nosacījumi ir maināmi pēc VID iniciatīvas. Proti, VID var jebkurā brīdī mainīt pārbaudāmos nodokļus, nodokļu deklarāciju posteņus, taksācijas periodus utt. Praksē VID savas tiesības mainīt audita nosacījumus izmanto regulāri, līdz ar to nodokļu maksātājs nevar paļauties, ka tad, ja audits ir sākts, piemēram, tikai par PVN, VID nepārbaudīs citus nodokļus. Arī pārsūdzēt lēmumu par audita nosacījumu maiņu nevar.

Parasti VID, piemēram, pārbaudāmos nodokļus maina, ja audita laikā auditori ir ieguvuši informāciju, kas rada aizdomas, ka nodokļu maksātājs varētu būt rīkojies prettiesiski saistībā ar cita nodokļa samaksu. Tādējādi katra audita nosacījuma maiņa ir rūpīgi analizējama, un nodokļu maksātājam būtu jāspēj secināt vai noskaidrot attiecīgā VID lēmuma pamatojumu, lai iespējami efektīvi varētu realizēt savu interešu aizstāvību jaunajos apstākļos.

Nodokļu maksātāja līdzdalība auditā

Sākot nodokļu auditu, tiek organizēta audita sākuma saruna, kurā piedalās auditori un nodokļu maksātāja pārstāvji. Sākuma sarunā parasti panāk vienošanos par informācijas apmaiņas veidu, nodokļu maksātāja personām, kas būs atbildīgas par sadarbību ar VID, un citiem galvenokārt praktiskiem jautājumiem.

Pēc sākuma sarunas VID auditori sāk auditu, kuru nodokļu maksātājs parasti izjūt kā daudzu un regulāru informācijas pieprasījumu saņemšanu no auditoriem. Tāpat VID nodokļu maksātājam var lūgt sniegt skaidrojumus par atsevišķiem darījumiem vai citiem ar auditējamo periodu un nodokli saistītiem jautājumiem. Ja VID auditoru pieprasījums neattiecas uz auditējamo periodu un auditējamo jautājumu, nodokļu maksātājam ir tiesības uz šādu informācijas pieprasījumu neatbildēt.

Audita procesa laikā nodokļu maksātājam ir ieteicams regulāri sazināties ar auditoriem, lai jau laikus uzzinātu VID auditoru viedokli par katru auditējamo jautājumu. Pretējā gadījumā var veidoties situācija, kad nodokļu maksātājs tikai atbild uz VID pieprasījumiem, nenojaušot, ka VID auditoriem jau izveidojies nodokļu maksātājam nelabvēlīgs gala secinājums par kādu auditējamo jautājumu, kuru mainīt audita laikā vairs nav iespējams. Šādā gadījumā vienīgais veids, kā mainīt VID viedokli, ir apstrīdēšanas un vēlāk jau tiesvedības procesa sākšana, kas ir laikietilpīgs un nereti mazāk efektīvs risinājums.

Tieši audita sākuma posmā jeb laikā, kad līdz audita noslēgumam vēl palicis pietiekami daudz laika, nodokļu maksātājs var censties pārliecināt VID auditorus par nodokļu maksātāja viedokļa pareizību. Jo straujāk tuvojas audita noslēguma termiņš, jo mazāk iespējams, ka VID auditori mainīs savu viedokli. Arī sagādāt un iesniegt pierādījumus nodokļu maksātājam šajā stadijā kļūs sarežģītāk.

Audita termiņš

Vispārējā gadījumā nodokļu audits pabeidzams 90 dienu laikā pēc tā sākšanas. Diemžēl praksē sarežģītās lietās tā notiek reti, jo VID regulāri izmanto savas likumā noteiktās tiesības auditu veikt ilgāk.

Likumā paredzēti vairāki gadījumi, kad VID var pagarināt audita termiņu. VID ģenerāldirektors ir tiesīgs pagarināt lēmuma pieņemšanas termiņu līdz 30 dienām, ja nepieciešama papildu informācija audita veikšanai, un līdz 60 dienām, ja nepieciešama informācija no ārvalstu nodokļu administrācijas vai citām kompetentām ārvalstu iestādēm, vai no nodokļu maksātāja, kuram veikta transfertcenu pārbaude. Tāpat audita termiņā neieskaita dienas, kad tiek gaidīta atbilde no ārvalstīm, pats nodokļu maksātājs kavē atbildes sniegšanu, audita turpināšana nav bijusi iespējama nodokļu maksātāja dēļ, kā arī laiku, kurā nodokļu maksātājs sniedz atbildi uz informācijas pieprasījumu transfertcenu pārbaudes ietvaros.

Termiņu ierobežojums nepastāv, ja tiek veikta nodokļu starpvalstu pārbaude jeb audits, kuru kopīgi veic VID un ārvalstu nodokļu administrācijas.

VID lēmums var tikt atcelts

Arī termiņu neievērošanu audita laikā pārsūdzēt nevar. Tomēr, ja termiņu neievēro VID, tas var būt iemesls, lai VID lēmumu par audita rezultātiem vēlāk atceltu. Atbilstoši tiesu praksei, piemēram, audita veikšana ilgāk, nekā noteikts likumā, automātiski nepadara VID lēmumu audita lietā par atceļamu. Tomēr, ja audita termiņš ir pārsniegts, tādējādi pieļaujot procesuālu pārkāpumu, un VID nespēj pienācīgi pamatot kavējuma iemeslus, VID lēmums par audita rezultātiem ir atceļams (Latvijas Republikas Augstākās tiesas 05.06.2015. spriedums lietā Nr.SKA-102/2015).

VID lēmums par audita rezultātiem atceļams arī tad, ja VID audita laikā lēmumu par audita termiņa pagarināšanu ir pieņēmušas amatpersonas, kas nav pilnvarotas to darīt (Administratīvās apgabaltiesas 15.01.2016. spriedums administratīvajā lietā Nr.A420576312).

Jānorāda, ka līdzšinējā praksē esmu vairākkārt saskāries ar situācijām, kad VID tiesības pagarināt audita termiņu vai veikt auditu bez termiņa ierobežojuma starpvalstu nodokļu pārbaudes ietvaros ir izmantojis, visticamāk, ļaunprātīgi. Piemēram, VID, tuvojoties likumā noteiktajam audita beigu termiņam, veic auditam acīmredzami nenozīmīgas informācijas pieprasījumu ārvalstīm, lai tādējādi formāli iegūtu tiesības pagarināt audita termiņu līdz 60 dienām. Tāpat bijuši gadījumi, kad VID veic vairāk nekā gadu ilgu auditu, to pamatojot ar starpvalstu nodokļu pārbaudes veikšanu. Taču, kad nodokļu maksātājam ir izdevies iegūt informāciju par veiktajām darbībām šajā nodokļu auditā, secināms, ka sadarbība ar ārvalstu nodokļu administrāciju faktiski nenotiek un ilgais laiks tiek izmantots, lai veiktu pārbaudes un darbības tepat Latvijā. Ja nodokļu maksātājs spēj pierādīt, ka nodokļu audits pagarināts un veikts nepamatoti ilgi, tas var būt iemesls vēlākā VID lēmuma atcelšanai.

Kad beidzas audits?

Audits noslēdzas ar VID lēmumu, ar kuru tiek konstatēts, ka pārkāpumi nodokļu maksātāja rīcībā nav konstatēti, vai arī ar lēmumu par valsts budžetā papildus veicamiem maksājumiem. Lēmums ir pārsūdzams VID ģenerāldirektoram. Šajā procesa stadijā vēl pēdējo reizi iestādes ietvaros iespējama klātienes saruna ar VID lēmuma pieņēmējiem. Šīs tiesības nodokļu maksātājam ieteicams izmantot, lai pārrunātu strīdīgos jautājumus un izprastu VID pozīciju. Uzklausot VID pārstāvju viedokli, ir iespējams secināt, vai lietā vēlams iesniegt vēl papildu pierādījumus vai skaidrojumus.

Ja arī VID ģenerāldirektora lēmums ir nodokļu maksātājam nelabvēlīgs, tas tālāk pārsūdzams tiesā.

* zvērināts advokāts, ZAB "COBALT"

Novērtē šo rakstu:

0
0

Seko mums

Iesūti ziņu
Mēs domājam, ka...

21

Populistu rotaļas: uz kārts likta Latvijas nākotne

FotoCeturtdien pie Saeimas notika vieni no lielākajiem protestiem pēdējo gadu laikā, kuros piedalījās vairāki tūkstoši mediķu un viņu atbalstītāju. Šie protesti skaidri rāda, kādas sekas ir nepamatotiem un bezatbildīgiem politiķu lēmumiem, kuri ir aizrāvušies ar populistiskiem saukļiem un sola pienest uz paplātes visu visiem uz brokastlaiku.
Lasīt visu...

21

Kas notiks, kad visi sāks visu vērtēt pēc komerciālās atdeves?

FotoReti kurš nepamanīja Latvijas Radio darbinieku skaļo sacelšanos par zemajām algām. Tā ir tikai aisberga redzamā daļa, un atļaušos sacīt, ka sabiedriskie mediji vēl atrodas gluži labā situācijā, jo viņi vienmēr var aiziet pie valdības un, apelējot uz savu ārkārtīgi lielo nozīmīgumu nacionālajā drošībā, pieprasīt no valsts budžeta papildu naudu.
Lasīt visu...

6

Lembergs pret Latviju Eiropas Cilvēktiesību tiesā ar sūdzību par nevainīguma prezumpcijas pārkāpumu

Foto2019.gadā esmu vērsies Eiropas Cilvēktiesību tiesā ar sūdzību par Vides aizsardzības un reģionālās attīstības ministrijas toreizējā ministra Edmunda Sprūdža izteikumiem LNT raidījuma “900 sekundes” diskusijā (16.10.2012.), kuras laikā toreizējais ministrs pauda pārliecību par manu atstādināšanu no Ventspils domes priekšsēdētāja amata, cita starpā sakot: „Jums ir jāsaņem [..] taisnīgs sods, zaglim, tāpat kā filmā, ir jāsēž cietumā”; „un tieši, pateicoties tai Jūsu nesodāmībai, kuru Jūs pērkat par publisku nodokļu maksātāju naudu, tajā skaitā par Ventspils iedzīvotāju naudu.”
Lasīt visu...

21

LNT Ziņu dienesta kolektīvā vēstule

Foto1.decembris būs pēdējā diena, kad ēterā iziesim mēs - LNT Ziņu dienesta komanda, un pēc tam beigs pastāvēt LNT Ziņu dienests esošajā sastāvā.
Lasīt visu...

12

Unikālais izaicinājums

FotoVai pie mums visi saprot, ka fotogrāfijā ir fiksēts izaicinājums? Vai tie cilvēki, kuri fotogrāfijā saskata izaicinājumu, savā mūžā ir sastapušies ar vēl lielāku izaicinājumu? Ja ne visā mūžā, tad tikai pēcpadomju gados. Ja ne no katra cilvēka, tad no valsts visaugstākās amatpersonas. Vai Latvijā ir kāds precedents fotogrāfijā fiksētajam izaicinājumam?
Lasīt visu...

3

Vai tieslietu ministrs apšauba tiesu varas autoritāti

FotoLatvijas Tiesnešu biedrība vairākkārt paudusi nostāju par Ekonomisko lietu tiesas izveidi, kas kopumā atbilst Tieslietu padomes viedoklim - jaunas tiesas izveide ir sasteigta, nav pietiekami izvērtēti visi ar to saistītie faktori, kā arī nav ņemtas vērā citas iespējas, kas lietu izskatīšanu padarītu efektīvāku.
Lasīt visu...

Lursoft
Iepriekšējie komentāri un viedokļi Foto

Cilvēkiem šobrīd tiek atņemtas fundamentālas tiesības uz taisnīgu un objektīvu tiesu bez korupcijas

Otrdien, 5. novembrī, Ministru kabineta sēdē tika skatīts likumprojekts "Grozījumi likumā "Par tiesu...

Foto

Mazais brālis ir apjucis

Kā jau ierasts, uzreiz pēc “Saskaņas” kongresa savu kongresu rīkoja arī “Gods kalpot Rīgai”. Līdz šim šī partija bija “Saskaņas” mazais brālis,...

Foto

Kāpēc Krievijas mūziķim Grigorijam Ļepsam sen bija jāaizliedz iebraukt Latvijā?

Ir gana daudz iemeslu. Viņš pats nekad nav noliedzis senas un tuvas draudzīgas pazīšanās ar Krievijas...

Foto

Garkalnes domes priekšsēdētājam steidzami jāsniedz paskaidrojumi par Valsts kontroles pārbaudē atklātajiem pārkāpumiem

Vides aizsardzības un reģionālās attīstības ministrs Juris Pūce (AP!) pieprasa Garkalnes domes priekšsēdētājam Mārtiņam...

Foto

Humānisma sagraušana

2019.gada 29.oktobrī medijos parādījās informācija: “Tiesībsargs Juris Jansons vērsies Satversmes tiesā, apstrīdot kā pamatlikumam neatbilstošus valdības noteikumus par ģimenes vai atsevišķi dzīvojošas personas atzīšanu...

Foto

Iespējams, ka koalīcija ir pārpratusi slaveno pirmsvēlēšanu saukli “Valstij jāsāk ar sevi”

Aicinām finansējuma partijām no valsts budžeta būtisko pieaugumu atlikt kā minimums līdz nākamās Saeimas...

Foto

Padomju spiegi Bulgārijā un tepat Latvijā – „quo vadis Europa”?

No neilgās padomju bērnības man atmiņā ir palikušas tikai pāris lietas – ta,s kā nesu pirmās...

Foto

Nauda veselības aprūpei ir, bet nav politiskās gribas

Latvijas Ārstu biedrība (LĀB) ir veikusi padziļinātu Latvijas un kaimiņvalstu budžetu analīzi un secinājusi, ka ir iespējams nodrošināt...

Foto

Aizkustinošas pieticības ekselence

Tautas paruna neder. Vējonis nav vilks, bet Levits nav lācis. Tas, no kā bēga “nācija”, īstenībā nav vilks, un “nācija” īstenībā neuzskrēja lācim,...

Foto

“Saskaņa” izvēlas stagnāciju

Sestdien notikušajā kongresā “Saskaņa” neizmantoja iespēju jaunam restartam un izlēma saglabāt esošo situāciju, izvēloties stagnāciju. Par “Saskaņas” jauno līderi tika ievēlēts smagsvars un...

Foto

VARAM „neapbižo(t)” Zemgali

Šobrīd nozīmīgākās un ilgtermiņā lielāko ietekmi uz Latviju kā valsti nesošās pārmaiņas ir administratīvi teritoriālā reforma (ATR). Reformai būtu jāsaved kārtībā valsts reģioni,...

Foto

Teātris nav „Rimčiks”: atklātā vēstule teātra sabiedrībai

Visos Latvijas medijos tagad katru dienu bez apstājas tiek "pilināta" ideja, ka mākslinieciskā vadītāja funkcija ir vecmodīga ideja, no...

Foto

Civilizācijas norieta enciklopēdija: "animal symbolicum"

Cilvēku par „animal symbolicum” ieteica dēvēt izcilais vācu filosofs Ernsts Kasīrers (1874- 1945). Viņa ieskatā tradicionālais cilvēka apzīmējums „animal rationale” neatbilst...

Foto

Privāto automobili no 2021. gada nevarēs atļauties iegādāties ļoti liela iedzīvotāju daļa

Latvijas Transportlīdzekļu tirgotāju asociācija (LATTA) aicina Latvijas sabiedrību pievērst uzmanību un iestāties pret valdībā...

Foto

Vai tiek bruģēts ceļš uz kārtējo Satversmes tiesas spriedumu?

2019. gada 11. oktobrī Valsts kanceleja publicējusi jauno valsts un pašvaldību institūciju amatpersonu atlīdzības likumprojektu “Valsts un pašvaldību institūciju amatpersonu...

Foto

Apdraudēta daudzu pamatskolu pastāvēšana

Latvijas Pašvaldību savienība (LPS) nosūtījusi vēstuli visām Saeimas frakcijām, paužot bažas par apdraudējumu bērnu tiesībām apmeklēt pamatskolu pēc iespējas tuvāk dzīvesvietai un...